稅收籌劃是指納稅人在稅法允許的范圍內(nèi)，以節(jié)稅為目的，依照稅法的具體要求和生產(chǎn)經(jīng)營活動的特點，對企業(yè)的籌資、投資、運營等生產(chǎn)經(jīng)營過程進行的事先安排和運籌，使企業(yè)既依法納稅，又能充分享有稅法所規(guī)定的權(quán)利和優(yōu)惠政策，從而獲得最大的稅收利益，具有合法性、目的性和籌劃性等特點。稅收籌劃在實際工作中日益受到重視，但由于種種原因，人們對稅收籌劃問題還存在許多誤區(qū)，本文試圖對此進行一些分析。

一、中小企業(yè)稅收籌劃的誤區(qū)

（一）觀念方面

1.混淆稅收籌劃與偷逃稅。由于種種因素，很多中小企業(yè)的管理者和財會人員認為稅收籌劃就是偷逃稅，他們不顧稅法規(guī)定，想盡辦法將稅收減少到最低。如一部分中小企業(yè)有意識地利用收入劃分不清違反稅收法規(guī)，以此達到少納稅的目的。這種方法并非稅收籌劃，而是虛假的納稅申報。事實上，稅收籌劃與偷逃稅最大的區(qū)別是合法性。偷逃稅是指納稅人以不繳或者少繳稅款為目的，采取各種不公開的手段，隱瞞真實情況，欺騙稅務(wù)機關(guān)的行為，是非法行為；而稅收籌劃是合法的，是“智慧者的文明行為”，得到了國家的政策支持和允許。

2.認為稅收籌劃是在會計核算出來的利潤基礎(chǔ)上計算稅收義務(wù)。很多納稅單位認為，稅收籌劃是會計核算的任務(wù)，稅收僅僅是在利潤的基礎(chǔ)上計算納稅義務(wù)，盡管稅務(wù)員和會計核算員掌握著稅收方面最全面、最及時的資料，然而僅僅依靠他們也無法滿足稅收籌劃的需要。原因在于稅收籌劃是一項高層次的理財活動和系統(tǒng)工程，它對籌劃人員提出了很高的專業(yè)要求。不僅要精通稅法和會計，還要了解投資、金融、貿(mào)易、物流等方面的知識。在很多中小企業(yè)里，財務(wù)人員這方面的素質(zhì)是不達標的，因為單單的依靠會計核算是無法完成稅收籌劃任務(wù)的，它需要綜合的知識和技能。稅收籌劃是以會計核算資料為基礎(chǔ)的，但還需要其他很多方面的數(shù)據(jù)和資料，僅依靠會計信息是遠遠不夠的。

3.認為稅負最輕的方案就是最優(yōu)的稅收籌劃方案。如今，稅收籌劃作為企業(yè)理財學(xué)的一個組成部分，已經(jīng)被越來越多的企業(yè)管理者和財會人員接受和運用，它帶來的直接效果就是企業(yè)能夠減輕自身的稅收負擔(dān)，但是，往往稅負最輕的方案不一定就是最優(yōu)的稅收籌劃方案，因為一味追求稅收負擔(dān)的降低，往往很可能導(dǎo)致企業(yè)總體利益的下降。也就是說，在進行稅收籌劃時，如果一味的考慮稅收成本的降低，忽略該方案的實施帶來的其他費用的增加或收入的減少，就無法實現(xiàn)企業(yè)總體利益最大化的目標。

（二）操作方面

除了存在思維上的誤區(qū)，在實際的籌劃中，往往會出現(xiàn)操作誤區(qū)，例如利用納稅人身份進行籌劃。此籌劃方法本無可厚非，但由于相關(guān)人員對稅法理解不深，理所當(dāng)然地認為只要自行改變納稅人身份、追求賦稅最低化便可達成目的，殊不知國家對此有嚴格的規(guī)定，并非完全認可自由變換身份的行為。再如，利用存貨計價方法進行籌劃。從理論上講，企業(yè)可采用先進先出法、加權(quán)平均法、個別計價法等進行存貨計價，不同的計價方法會影響企業(yè)最終的經(jīng)營成果。這是因為，在盈利相同的情況下，若企業(yè)的存貨成本高，利潤會下降；反之，則利潤升高。因此，單從方法的選擇而言，這是一個不錯的選擇。但籌劃者恰恰忽略了稅法的相關(guān)限制，即存貨計價方法一旦選擇，至少在一年內(nèi)使用，不得隨意變動。這意味著企業(yè)若隨意改變計價方法，便存在偷逃稅款之嫌。除此之外，利用轉(zhuǎn)讓定價、籌資方式等進行籌劃的失敗案例也屢見不鮮，究其原因，均源于對稅法的一知半解，未深刻理解其精髓。

二、中小企業(yè)稅收籌劃誤區(qū)的原因淺析

（一）外部原因

一方面是由于稅收政策宣傳力度不夠，隨著經(jīng)濟的快速發(fā)展，稅收政策也在進行著積極地調(diào)整，然而，由于宣傳的不到位，很多企業(yè)和個人對政策的變化無從了解，對一些新興事物十分陌生；另一方面是由于稅收建設(shè)不夠完善。到目前為止，稅收籌劃的法律概念還未確定，而且由于稅收征管水平不高，稅務(wù)人員素質(zhì)良莠不齊，職權(quán)過大，使得征納關(guān)系異化，引起企業(yè)和個人對某些問題的認識誤區(qū)。

（二）內(nèi)部原因

一方面是由于企業(yè)財務(wù)人員專業(yè)素質(zhì)不高。很多中小企業(yè)內(nèi)部財務(wù)人員的策劃水平有限，他們大都按照稅收籌劃的相關(guān)專業(yè)書籍按部就班，缺乏對于籌劃知識的深入理解，所以無法靈活運用相關(guān)技能；另一方面是由于企業(yè)會計制度不夠規(guī)范。中小企業(yè)的稅收籌劃要想正常開展，就必須保證會計核算的準確性，同時擁有健全的會計制度和賬證，如果不能滿足這些條件，稅收籌劃就不能發(fā)揮其應(yīng)有的效果，可能還會產(chǎn)生反作用。

三、避免中小企業(yè)稅收籌劃誤區(qū)的對策

（一）從外部環(huán)境著手

1.加大稅收籌劃宣傳力度。通過各種媒體宣傳企業(yè)稅收籌劃，重點介紹稅收籌劃的概念、特點、原則，介紹稅收籌劃與偷逃稅、漏稅等違法犯罪行為的區(qū)別，介紹稅收籌劃可能帶來的收益及存在的風(fēng)險。稅收征管人員也要在執(zhí)法活動中讓納稅人了解其享有的稅收籌劃的權(quán)利。稅務(wù)代理中介機構(gòu)要通過對企業(yè)稅收籌劃成功方案的介紹，對比籌劃與不籌劃的區(qū)別，從而使企業(yè)管理人員稅收籌劃意識到位。

2.完善稅收建設(shè)，確定稅收籌劃的法律概念。目前我國已經(jīng)確定了偷稅、漏稅和逃稅的法律概念，然而稅收籌劃的法律概念一直沒有確定。其實，稅收籌劃應(yīng)該包括避稅，避稅本身沒有違反稅法，納稅人在法律范圍內(nèi)有權(quán)對自己的經(jīng)營活動進行安排以獲取更多利益。此外，要對稅收征管人員要加強管理，規(guī)范其行為，加強培訓(xùn)，提高其業(yè)務(wù)素質(zhì)。

（二）從內(nèi)部環(huán)境著手

1.提高企業(yè)財務(wù)人員專業(yè)素質(zhì)。一個企業(yè)要想進行稅收籌劃，就必須多組織財務(wù)部門進行稅收方面的學(xué)習(xí)，多加強與稅收籌劃專業(yè)服務(wù)部門的合作，以提高本企業(yè)財務(wù)人員實施稅收籌劃的能力。一方面要做到正確認識稅收籌劃，密切關(guān)注稅收政策的變化趨勢。為此，中小企業(yè)會計人員必須正確認識稅收籌劃的作用，通過稅收籌劃有效實施對企業(yè)資產(chǎn)、收益的正當(dāng)維護，同時會計人員還應(yīng)當(dāng)樹立依法納稅、合法節(jié)稅的籌劃意識。另一方面要堅決貫徹成本效益原則。中小企業(yè)會計人員在選擇稅收籌劃方案時，必須遵循成本效益原則，才能保證稅收籌劃目標的實現(xiàn)。任何一項籌劃方案的實施，納稅人在獲取部分稅收利益的同時，必然會付出稅收籌劃成本，只有在充分考慮稅收籌劃方案中的隱含損失和成本，且稅收籌劃成本小于所得的收益時，該項稅收籌劃方案才是可以接受的。也就是說企業(yè)進行稅收籌劃不能僅盯住個別稅種的稅負高低，要著眼于整體稅負的輕重。另外，在選擇稅收籌劃方案時，不能把眼光僅定在某一時期納稅最少的方案上，而應(yīng)考慮服從企業(yè)的長期發(fā)展戰(zhàn)略，選擇能實現(xiàn)企業(yè)整體利益最大化的稅收籌劃方案。