本文作者：魏儉 單位：石家莊鐵路職業(yè)技術(shù)學院

影響資金運作效率的主要因素包括現(xiàn)金、應(yīng)收賬款、存貨等敏感性資產(chǎn)和應(yīng)付賬款等敏感性負債的效率。兩者的變動部分之差，除了通過留存收益內(nèi)部融資外，其余的需要進行外部融資。換言之，影響外部融資金額的因素有兩個，一個是敏感性資產(chǎn)與敏感性負債的差額，另一個是留存收益。如果想緩解外部融資的困境，就必須從以上兩個方面著手改革，降低外部融資需求量。留存收益的大小主要與利潤分配方案有關(guān)，屬于財務(wù)制度中收益分配管理的內(nèi)容；敏感性資產(chǎn)與負債的差額主要與二者的增量大小有關(guān)，其中敏感性資產(chǎn)增幅下降的同時提高敏感性負債的增幅，就會相對節(jié)約資金，從而減少外部融資的需要。而敏感性資產(chǎn)總水平的下降正是與其周轉(zhuǎn)速度直接相關(guān)，周轉(zhuǎn)速度越快，所需絕對值就越小。以現(xiàn)金周轉(zhuǎn)速度為例：現(xiàn)金周轉(zhuǎn)率=應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率+存貨周轉(zhuǎn)期-應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)率從以上公式可以看出，若想加快現(xiàn)金周轉(zhuǎn)率，可以通過加強對往來款項的管理，適當早收款、晚付款，或者加強存貨占用資金的管理，縮短存貨周轉(zhuǎn)期，從而適當縮短現(xiàn)金循環(huán)和周轉(zhuǎn)的時間，提高現(xiàn)金的使用效率，相對減少了現(xiàn)金需求總量。而健全的中小企業(yè)內(nèi)部財務(wù)制度正好能夠滿足資產(chǎn)的這種管理需求。因此，健全的中小企業(yè)內(nèi)部財務(wù)制度的執(zhí)行將會提高資金運作效率，相對減少資金需求總量。

企業(yè)除了內(nèi)部融資外，就是向債權(quán)人借款和吸引投資者投資。債權(quán)人需要充分論證企業(yè)的償債能力后才會決定是否借款；投資者需要充分論證企業(yè)的獲利能力和發(fā)展能力后才會決定是否投資。而這些信息主要來源于會計信息。因此，會計信息質(zhì)量的好壞直接影響到債權(quán)人和投資者的決策。而健全的中小企業(yè)內(nèi)部財務(wù)制度，可以保證會計信息的充分可靠、相關(guān)、可比和及時。當企業(yè)在面臨融資機遇時，高質(zhì)量的會計信息將成為制勝的法寶。如通過中小板塊上市的中小企業(yè)往往能夠在幾個月內(nèi)完成上市的全部工作，融通了大量資金。究其原因，完全得益于企業(yè)執(zhí)行了健全的內(nèi)部財務(wù)制度，使得上市必需的財務(wù)信息準備起來非常快捷、完整，保證上市審查的一次性成功。

中小企業(yè)內(nèi)部財務(wù)制度建立應(yīng)遵循的原則

（一）合法合理性

中小企業(yè)內(nèi)部財務(wù)制度是企業(yè)財務(wù)管理的一項重要文件，其編制時不僅要遵循國家財務(wù)、會計法律規(guī)范，如《會計法》、《企業(yè)會計準則》、《企業(yè)財務(wù)通則》、《企業(yè)內(nèi)部控制準則》、《會計工作基本規(guī)范》等，同時還要符合所在行業(yè)的發(fā)展趨勢、本企業(yè)的發(fā)展階段和發(fā)展目標、國家低碳環(huán)保等要求。中小企業(yè)通過執(zhí)行合法合理的財務(wù)制度能夠有助于企業(yè)實現(xiàn)相關(guān)利益最大化的財務(wù)管理目標，提升企業(yè)形象。

（二）實效性

實效性是指中小企業(yè)內(nèi)部財務(wù)制度必須符合效益性、明晰性和及時性。首先，在合法合理的基礎(chǔ)上，中小企業(yè)內(nèi)部財務(wù)制度必須切合企業(yè)實際工作特點，所規(guī)范的業(yè)務(wù)操作不流于形式，但也不能過于繁瑣，徒增管理成本，降低使用效益。其次，中小企業(yè)內(nèi)部財務(wù)制度表述必須清晰明了，便于所有使用者理解和操作。對于重要的事項需重點規(guī)范，而次要的事項可以合并規(guī)范，以便提高操作效率。再次，通過執(zhí)行中小企業(yè)內(nèi)部財務(wù)制度，會計信息能夠及時取得，不僅滿足企業(yè)內(nèi)部財務(wù)分析、評價考核的需要，同時保證按照規(guī)定對外報送報表。

（三）系統(tǒng)性

中小企業(yè)內(nèi)部財務(wù)制度的建立健全應(yīng)該體現(xiàn)系統(tǒng)性原則，使企業(yè)財務(wù)管理不僅貫穿于整個的企業(yè)運營過程中，同時也滿足內(nèi)部審計制度的要求。主要體現(xiàn)在：一是中小企業(yè)內(nèi)部財務(wù)制度必須體系完整。任何一個企業(yè)的資金運動都包括資金投入、運用（又稱資金的循環(huán)與周轉(zhuǎn)）和退出三個階段。在資金運動的整個過程中中小企業(yè)將會涉及各種經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項，處理各類財務(wù)關(guān)系人，這必然要求運用財務(wù)制度來規(guī)范財務(wù)活動，協(xié)調(diào)財務(wù)關(guān)系。因此，健全的企業(yè)財務(wù)制度應(yīng)該包括資金籌措、流動資產(chǎn)管理、固定資產(chǎn)管理、成本費用管理、收益分配、財務(wù)信息管理等內(nèi)容。二是中小企業(yè)內(nèi)部財務(wù)制度應(yīng)該符合內(nèi)控要求，有執(zhí)行、有監(jiān)督。執(zhí)行是指財務(wù)制度設(shè)計的業(yè)務(wù)處理流程應(yīng)該符合內(nèi)控要求，如審批權(quán)限應(yīng)該分配給不同的責任人行使，不能集中在一人手中，搞“一言堂”；實物收發(fā)和貨款的結(jié)算環(huán)節(jié)要有送貨人、驗收人、倉管人員、會計人員共同協(xié)調(diào)完成；科學高效預(yù)決策業(yè)務(wù)程序要求各相關(guān)部門之間加強溝通，信息共享，協(xié)作共同完成。

財務(wù)制度必須執(zhí)行才能發(fā)揮其效用，為確保其執(zhí)行效果，必須加強監(jiān)督和考核評價。因此，健全的財務(wù)制度還應(yīng)該體現(xiàn)內(nèi)部會計監(jiān)督，引入“責任制”，適當建立責任中心，明確責權(quán)利，達到責任中心之間相互制約、相互促進，并最終對責任中心進行績效評價和獎懲，真正做到“有規(guī)可依、有規(guī)必依、違規(guī)必究”。

中小企業(yè)內(nèi)部財務(wù)制度有效執(zhí)行的措施

（一）合理設(shè)置財務(wù)機構(gòu)

財務(wù)機構(gòu)的設(shè)置與財務(wù)管理模式有著密切關(guān)系。財務(wù)管理模式主要有集權(quán)式、分權(quán)式和集權(quán)分權(quán)結(jié)合式三種。中小企業(yè)采取哪種財務(wù)管理模式，需要考慮企業(yè)與所屬單位之間的資本關(guān)系和業(yè)務(wù)關(guān)系的具體特征，以及集權(quán)分權(quán)的“成本”和“利益”。三種模式的比較如表1所示：從表1中可知，不同的財務(wù)管理模式下財務(wù)集權(quán)與分權(quán)的程度不同，對財務(wù)機構(gòu)的設(shè)置也存在不同的要求。集權(quán)程度越高，越需要準確高效的信息傳遞系統(tǒng)，因此財務(wù)機構(gòu)也應(yīng)該采用縱向管理，保證信息的一條龍傳遞；而分權(quán)程度越高，財務(wù)機構(gòu)的設(shè)置也應(yīng)該隨之實行扁平化管理，分設(shè)不同的業(yè)務(wù)口，服務(wù)于不同權(quán)限的業(yè)務(wù)部門，從而增加對市場的反映速度。中小企業(yè)可以根據(jù)自身情況，考慮集權(quán)和分權(quán)的程度，從而在“利益”與“成本”之間尋找平衡點，建立既高效又經(jīng)濟的財務(wù)機構(gòu)。當然，按照內(nèi)控的要求，無論中小企業(yè)財務(wù)機構(gòu)如何設(shè)置，都必須遵循“不相容崗位分離”原則和“財務(wù)回避”制度。

（二）提升人員素質(zhì)

內(nèi)部財務(wù)制度具有系統(tǒng)系，涉及中小企業(yè)的所有人員和全部要素。因此，要提高內(nèi)部財務(wù)制度的執(zhí)行力度，就必須提高所有執(zhí)行人員的素質(zhì)。首先，提高高層管理人員的素質(zhì)，改變高層管理者“重利潤，輕管理”以及過度集權(quán)的思想，強化高層管理人員“以財務(wù)管理為企業(yè)管理核心”的意識，強化“內(nèi)部控制”理念和“綠色經(jīng)營”觀念，同時要掌握基本的財務(wù)管理知識，學會借助財務(wù)管理的基本方法考慮企業(yè)經(jīng)濟問題，避免出現(xiàn)對企業(yè)不利的“拍桌子”決策、“一言堂”等不利現(xiàn)象。其次，提高財務(wù)人員素質(zhì)，優(yōu)化財務(wù)人員專業(yè)知識結(jié)構(gòu)和運用現(xiàn)代化工具的能力。中小企業(yè)可以借助業(yè)務(wù)培訓、職稱考試等手段，促使財務(wù)人員不斷學習專業(yè)知識，保持專業(yè)知識和技能的先進性；實時掌握財經(jīng)政策，了解企業(yè)理財環(huán)境可能發(fā)生的變化，并及時調(diào)整工作思路和方法，順應(yīng)環(huán)境的變化；借助國家“百萬中小企業(yè)網(wǎng)培計劃”的實施，推動中小企業(yè)信息化管理的契機，培養(yǎng)財務(wù)人員充分利用現(xiàn)代化工具改進財務(wù)制度執(zhí)行手段，降低管理成本；財務(wù)人員還必須具備較強的溝通能力，經(jīng)常與其他部門溝通，熟悉各部門業(yè)務(wù)的基本程序，更好地服務(wù)于企業(yè)管理。最后，提高其他職工的經(jīng)濟意識，倡導“開源節(jié)流”，每個職工從自身做起，在每一項工作中都運用“投入產(chǎn)出比”，從而保障財務(wù)制度的順利執(zhí)行。