一、內(nèi)部銀行的作用及職能

隨著國(guó)家支持企業(yè)發(fā)展壯大，以及市場(chǎng)的自然規(guī)律，形成了許多通過以資金為核心、以產(chǎn)權(quán)為紐帶的集團(tuán)企業(yè)，這些企業(yè)通過對(duì)人力及物力的控制對(duì)下屬各成員單位進(jìn)行控制，特別是資金的控制，對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)實(shí)行內(nèi)部約束和自我監(jiān)督的管理，成為企業(yè)提高經(jīng)濟(jì)效益的必要途經(jīng)。

《會(huì)計(jì)研究》中“貨幣資金內(nèi)部控制”研究表明，作為一種行之有效的企業(yè)資金管理模式，內(nèi)部銀行是建立在內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任制基礎(chǔ)上，把集團(tuán)內(nèi)各部門的業(yè)務(wù)往來(lái)進(jìn)行匯總，在集團(tuán)內(nèi)部進(jìn)行結(jié)算，目的是提高企業(yè)資金管理力度、通過確定各成員單位的內(nèi)部職責(zé)、細(xì)化內(nèi)部核算、達(dá)到節(jié)約資金使用的目的，提高資金周轉(zhuǎn)度、減少籌資費(fèi)用、有力的促進(jìn)了集團(tuán)的發(fā)展。具體來(lái)說，包括以下職能:

（一）結(jié)算職能

各分子公司在內(nèi)部銀行設(shè)立內(nèi)部結(jié)算賬戶，辦理集團(tuán)內(nèi)部往來(lái)結(jié)算。集團(tuán)總部對(duì)各分子公司的現(xiàn)金統(tǒng)一結(jié)算時(shí)間、結(jié)算方式、結(jié)算程序，通過統(tǒng)一的結(jié)算制度，大大縮短了集團(tuán)各成員單位之間的業(yè)務(wù)往來(lái)結(jié)算時(shí)間，活化了資金，既節(jié)約在途資金機(jī)會(huì)成本，又降低了內(nèi)部結(jié)算的成本，提高了資金周轉(zhuǎn)效率，節(jié)約了資金成本。

（二）調(diào)配職能

一是充分發(fā)揮內(nèi)部銀行的“蓄水池效應(yīng)”，優(yōu)化資金籌集。

通過集中結(jié)算的方式，把生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中短時(shí)留存、閑置的資金集中起來(lái)，使之成為集團(tuán)資金調(diào)劑的“蓄水池”。這主要靠集團(tuán)緊密型管理的權(quán)威，靠行政干預(yù)的強(qiáng)制性來(lái)完成。

二是通過發(fā)放內(nèi)部貸款。集團(tuán)總部為各成員單位核定的資金和費(fèi)用定額，根據(jù)需要，內(nèi)部銀行對(duì)其發(fā)放貸款。

使內(nèi)部銀行成為集團(tuán)公司有效的資金融通和資金運(yùn)作樞紐，各成員單位擁有一定的現(xiàn)金決策權(quán)，在保持經(jīng)營(yíng)發(fā)展的必要?jiǎng)恿Φ那闆r下，提高資金的使用效率。

（三）融資職能

將各成員單位的融資權(quán)全部收回，由集團(tuán)公司統(tǒng)一對(duì)外融資，籌措資金，一方面由于集團(tuán)的流動(dòng)資金量大，提高了企業(yè)集團(tuán)在銀行之前的話語(yǔ)權(quán)，增加了銀行信譽(yù)，而通過“蓄水池效應(yīng)”，以集團(tuán)名義向銀行爭(zhēng)取到各種融資優(yōu)惠，可以實(shí)現(xiàn)集腋成裘、集散錢辦大事。

（四）內(nèi)控職能

1.監(jiān)控職能，通過內(nèi)部銀行對(duì)成員單位分散的資金集中管理、統(tǒng)一籌劃和調(diào)配，可以清楚的了解到集團(tuán)各成員單位資金流向和使用狀況，通過內(nèi)部銀行信息資料，在事中就對(duì)集團(tuán)各成員單位資金進(jìn)出的合規(guī)性、合理性和有效性的審核，通過風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)導(dǎo)向，及時(shí)發(fā)現(xiàn)資金使用中的錯(cuò)誤，并糾正。確保資金使用的安全，進(jìn)而達(dá)到控制資金運(yùn)用的目的。

2.反饋職能，通過收集內(nèi)部銀行反饋體系的信息資料，集團(tuán)能隨時(shí)查閱子公司的財(cái)務(wù)狀況，監(jiān)控各個(gè)子公司的經(jīng)營(yíng)情況。各管理層也可以據(jù)此對(duì)資金運(yùn)動(dòng)情況進(jìn)行有效地分析，通過各成員單位的收、支、余情況核實(shí)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)，進(jìn)而為集團(tuán)決策和資金分配提供依據(jù)。

二、內(nèi)部銀行在內(nèi)控管理的作用

國(guó)外的研究已經(jīng)說明，使用現(xiàn)金流量指標(biāo)配合利潤(rùn)指標(biāo)反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)已經(jīng)受到越來(lái)越多管理層的重視，內(nèi)部銀行正是記錄與反映了各內(nèi)部單位的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的資金流動(dòng)，通過加強(qiáng)內(nèi)部單位資金管理與監(jiān)督，能切實(shí)提高企業(yè)集團(tuán)的資金使用效益。

但在實(shí)際工作中不少單位將內(nèi)部銀行僅僅理解成內(nèi)部結(jié)算的工具，認(rèn)為內(nèi)部銀行就是辦理內(nèi)部結(jié)算、資金往來(lái)劃撥，從而忽視了內(nèi)部銀行在企業(yè)內(nèi)部資金管理、控制的功能。

筆者所在的鴻飛公司是一家國(guó)有集團(tuán)企業(yè)，沒成立內(nèi)部銀行之前，各分子公司是單打獨(dú)斗，沒有形成合力。而內(nèi)部銀行的成立成了集團(tuán)內(nèi)控管理的關(guān)鍵，在將集團(tuán)營(yíng)業(yè)款歸集到一起，在對(duì)各分子公司的生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)短缺資金進(jìn)行調(diào)劑的同時(shí)，集中對(duì)一些重大項(xiàng)目進(jìn)行資金籌集。如通過對(duì)原在銀行的貸款進(jìn)行質(zhì)換，節(jié)約集團(tuán)運(yùn)行成本，提高了集團(tuán)效益，在日常的監(jiān)控上增強(qiáng)了集團(tuán)的話語(yǔ)權(quán)。

通過上述描述，我們知道，內(nèi)部銀行的重要職能就是監(jiān)控，建立高度權(quán)威的監(jiān)管系統(tǒng)，形成上通下達(dá)、反饋迅速信息系統(tǒng)，使集團(tuán)資金流動(dòng)處于集團(tuán)的監(jiān)控之下。集團(tuán)通過內(nèi)部銀行對(duì)資金運(yùn)動(dòng)的監(jiān)控，可以知道集團(tuán)的運(yùn)營(yíng)狀況，分清各成員單位的工作成效，有利進(jìn)行績(jī)效考核，也有利于集團(tuán)形成減少資金占用和強(qiáng)化內(nèi)部管理的作用，這些體現(xiàn)了內(nèi)部銀行加強(qiáng)內(nèi)部控制的方面。

反過來(lái)，嚴(yán)格的內(nèi)控更會(huì)促進(jìn)內(nèi)部銀行的管理，具體的來(lái)講，

一是內(nèi)部銀行業(yè)務(wù)經(jīng)過適當(dāng)?shù)氖跈?quán)。例如在撥付資金實(shí)行嚴(yán)格的內(nèi)控管理，進(jìn)行分級(jí)審簽。

二是統(tǒng)一企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)制度，完善集團(tuán)內(nèi)部交易作價(jià)機(jī)制，集團(tuán)站在企業(yè)價(jià)值最大化的角度對(duì)內(nèi)部交易進(jìn)行協(xié)調(diào)，合理有內(nèi)部結(jié)算價(jià)格能有效的反映分子公司的經(jīng)營(yíng)狀況。

這些內(nèi)控措施都有利于內(nèi)部銀行得到有效運(yùn)轉(zhuǎn)。通過加強(qiáng)內(nèi)控管理，減少失誤、規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)集團(tuán)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)和保證資本安全。

三、內(nèi)部銀行運(yùn)用中的思考

內(nèi)部銀行雖然被實(shí)踐證明是實(shí)現(xiàn)資金內(nèi)部控制目標(biāo)的有效手段，是貨幣資金內(nèi)部控制實(shí)踐的有力工具。但目前我國(guó)運(yùn)用他的作用和理解還很不平衡，例如一些單位仍停留于資金調(diào)度這一傳統(tǒng)功能，而內(nèi)部銀行的控制企業(yè)內(nèi)部資金流量、流向、流程的功能并沒有得到應(yīng)有的重視。研究表明，在不同的地區(qū)和行業(yè)，內(nèi)部銀行的主要作用有差異，自我造血強(qiáng)的行業(yè)主要表現(xiàn)在財(cái)務(wù)費(fèi)用和內(nèi)部結(jié)算，而自我造血弱的行業(yè)主要表現(xiàn)在集中控制收支功能。內(nèi)控制度健全的企業(yè)對(duì)內(nèi)部銀行的運(yùn)用就要強(qiáng)些。