1銀行會計事后監督存在的問題

1.1職責定位不清晰

商業銀行存在較高的運營風險，為了防范運營風險，尤其是防范內部財務風險的發生，各商業銀行都認識到了內部控制的重要性，并在內部控制方面加大了投入力度。很多商業銀行除了在會計部門設置事后監督中心外，也會由風險控制部門或相關部門進行定期的核查和評估，同時還會利用稽核部門，來對全行的內部控制工作進行獨立審查。而且大部分銀行都設置了監控系統，來對柜臺操作進行實時監控。以上這些措施雖然都有側重點，但在職能功能上又存在重疊的問題。這些內部控制部門，所需要承擔的往往是一些專項的檢查工作，其檢查范圍定位準確，而且在時間及資源配置上也較為充分，對隱藏的風險有一定的防范能力。相比之下，要比事后監督的控制效果更好，會計事后監督的職能正在一點點弱化。在這種形勢下，事后監督必須盡快找準定位，以充分發揮其職能功效。

1.2監督手段不先進

現階段，有一些銀行已經開發了專用的會計事后監督系統，并且實現了會計檔案集中掃描，但是在功能定位方面仍然存在不足。通常是按照一定的規則對票據流水進行自動篩選，經過掃描的紙質憑證轉換成電子數據圖像，事后監督系統對掃描后的影像信息進行自動識別，與篩選后的流水進行匹配，對于自動識別勾對正確的憑證，不再進行人工處理，對未識別或未能正確識別的業務，系統自動提交給人工處理，由監督員審核憑證資料的完整性及賬務處理的合規性。由于銀行會計憑證多為手工填寫，標準不一，這樣造成系統識別度差，多數需由人工處理，所以事后監督工作依賴于人工核查的模式仍然沒有發生本質上的變化。同時由于商業銀行在事后監督方面的信息化水平有限，銀行會計人員業務素質參差不齊，存在監督標準不明確，工作隨意性較大，沒有從根本上解決監督手段落后和監督效率不高這一難題。會計事后監督的效率依然很低，無法達到理想的監督效果。

2銀行會計事后監督的完善對策

2.1提高對事后監督工作的認識

商業銀行提高對事后監督工作的認識，是保證會計核算質量，強化內部控制水平的重要前提。會計事后監督工作不僅可以及時發現并糾正問題，還可以提高行業的風險防范能力，防止各項制度執行過程中的隨意性和業務操作的違規性。從本質上來講，會計事后監督具有強大的預警功能，銀行管理者應該正確認識事后監督的存在價值，并對事后監督工作進行逐步強化，從而全面認可事后監督在銀行內部控制體系中的重要地位，只有這樣才能保證事后監督職能的充分發揮。

2.2強化內控聯動機制

商業銀行事后監督的對象是會計傳票、憑證以及報表等，這些都是由柜臺交易所產生。事后監督只能對這些票據的準確性進行審核，無法對柜臺交易的規范性進行判斷。在這一方面銀行會通過視頻監控系統來對柜臺交易的全過程進行監控。筆者認為，商業銀行可以將事后監督部門與視頻監控審查部門、稽核部門、風險控制等部門整合起來，建立起能夠取長補短的聯動協調機制。從而對各控制手段中發現的問題進行及時傳遞，實現內部控制信息與資源的共享，提高事后監督工作的有效性。

2.3精確定位監督職能

商業銀行會計事后監督需要對銀行每天辦理的業務進行事后監督和審核，其職能范圍比較全面，是其他監督及控制手段所無法代替的。現階段，商業銀行事后監督不僅要對業務表面的合規性進行審核，還應該對核算過程中存在的差錯進行及時發現和糾正。也就是說，事后監督應該通過日常的監督，來及時發現內部控制存在的問題或風險，并及時提出整改建議。這就要求會計事后監督必須以風險控制為戰略目標，將工作重心調整到事前和事中，不應該只停留在對會計操作表面合規性的審核上。從目前的形勢來看，大多風險事件或經濟案件都具有一定的表面合規性，在會計核算方面也看不出毛病。但是如果能夠從流程的角度來進行審核，就很容易發現問題。事實上，風險事物或經濟案件，都是由于控制不利或流程不規范而引發的，但是卻總是在問題暴露后，才會意識到。如果事后監督能夠在日常監督過程中，及早地發現問題，并采取措施加以預防，將大大提升其控制功能。因此，商業銀行必須對會計事后監督工作進行準確定位，將工作方式從單純的監督會計核算，轉移到對資金風險、業務流程方面的全過程監督上。這樣，即可實現事后監督的全面性。

2.4積極完善監督手段

為了提升事后監督工作的高效性和規范性，商業銀行應該著力開發和建設一套更加完善的事后監督系統。這套系統首先能夠利用自身功能自動完成事后監督的一系列工作，轉變以往全部依靠人工審核的方式。比如對于需要監督人員進行審核的業務，可以在系統上設定好工作流程，監督人員根據系統規定的流程標準進行逐一審核確認即可，只有在監督人員全部確認后才能通過，這樣既保證了事后監督的規范化，又提高了事后監督工作的效率。

3結論

會計事后監督是商業銀行必不可少的內部控制手段，對保障商業銀行健康持續發展具有重要意義。因此，商業銀行必須重視會計事后監督體系的建設和改進工作，以便讓會計事后監督承擔起對銀行所有業務活動的監督及審核職能，并保證其職能的全面性和有效性。

作者：曹毅 單位：烏魯木齊市商業銀行