會計電算化，即在會計工作中應用電子計算機，通過電子計算機等現代化數據處理工具，對財會的數據和信息進行系統的處理和控制，建立相應的數據庫，將計算機網絡技術應用到企業的財會管理工作中去。通過這種方法，使得在財務工作中信息處理方面有了一定變化，也使得會計的工作機制發生了很大變化。為保障企業效益，就必須對會計電算化實行內部控制。但是就現在的情況而言，我國企業對會計電算化的控制還存在很多問題。

一、企業會計電算化系統內部控制的特征

（一）程序控制和制度控制并存的控制手段

企業會計電算化系統內部控制的最顯著特征是程序控制和制度控制并存的控制手段。在企業的傳統內部控制系統中通常采用單一的制度控制手段，但在會計電算化的管理模式下，程序控制和制度控制有效結合了起來，使得企業的賬目核對、總賬匯總、編織科目等活動更為便捷、高效。此外，通過這種控制手段能夠將內部控制功能有效整合到電算化的系統中，為系統增加了余額檢驗、借貸校驗等功能。

（二）內部控制的內容更加豐富

會計電算化的應用為會計工作增添了許多新內容。在會計電算化內部控制體制中，會計人員不僅需要完成各種紙質數據的記錄和保存，還需要將數據錄入到計算機中進行存儲。因此，會計人員要掌握一定的計算機操作技能。此外，為維護會計信息安全還要設置專門的計算機維護管理人員，對計算機的運行狀態進行定期檢查，排查系統中的漏洞和病毒，提高會計信息存儲的安全性和穩定性。

（三）企業會計部門的人員結構發生變化

在計算機應用下，企業會計部門的人員結構組成發生了極大調整，因此在內部控制的環境上也發生了相應改變。在傳統的企業會計部門中，主要有財務管理人員、會計專業人員，隨著計算機技術在會計工作中的應用，企業會計部門的組成還增加了計算機專業人員和信息處理系統的管理人員。這些部門人員共同構成了企業的會計管理機構，并在工作中相互配合、相互監督，確保企業會計工作內部管理機制的有效運行。

二、企業會計電算化內部控制中出現的問題

隨著經濟水平的提高和科學技術的發展，網絡技術也不斷改變著人們的生活和生產工作，企業會計電算化已經成為企業財會管理現代化發展的重點。介于財會管理在企業發展中的重要地位，要保證會計工作的準確性，就要對會計電算化這種新型的財務管理方式進行全面的內部控制。目前，由于各方面的發展還不夠全面，在會計電算化內部控制中出現了很多新問題。

（一）會計電算化內部控制意識不到位

我國企業的財務管理長期處于傳統的手工系統管理狀態中，會計電算化發展較晚，導致工作人員在企業推行會計電算化時難以意識到電算化內部控制的重要性。很多人片面地認為會計電算化僅僅是減輕會計工作人員的工作負擔、提高財會管理工作的效率的一種方式，只要熟練地掌握相關知識就可以，而忽視會計電算化的內部控制，從而導致在財務相關數據的資料和統計工作中出現問題，為企業造成損失。

（二）缺乏系統的內部控制管理

就當前情況而言，我國企業在對會計電算化實行內部控制時，缺乏有效的、系統的管理，導致在財務工作中出現差錯。系統管理缺乏的問題主要表現在以下幾個方面。

1.內部會計檔案管理混亂對于企業而言，會計信息能夠為企業生產經營方案的制訂提供有效的依據，只有進行科學高效的會計檔案管理，才能保證會計工作的正常進行，才能實現對企業不同時期的財務情況的比較，及時發現各種運行中的偏差。但是有調查顯示，很多企業在推行會計電算化初期時缺乏系統的控制管理體系，并且企業認為采用電算化的形式有丟失會計資料的風險。手工與計算機并行的會計電算化降低了會計核算的效率，給檔案管理帶來了更多困難，也極易造成內部會計檔案管理混亂的情況出現。

2.會計電算化制度缺乏雖然有些企業為了實現會計電算化的有效實施而制定了相關規章制度，但是由于人們相關意識不到位、監管方面不嚴格等原因，使得這些制度得不到切實執行，從而導致在會計電算化的過程中出現問題。更有的企業甚至都沒有制定相關制度，這給會計電算化的實施制造了更大的問題，嚴重影響企業財會管理的現代化發展和企業的發展。

3.工作人員的職責分工不明確在企業會計電算化發展的過程中，為了保證電算化系統的安全使用，增加了維護人員。但是相應的崗位制度并沒有得到制定，導致在會計電算化推行的過程中，職責分工不夠明確，大部分還是在原有職責分工的基礎上演化出來的，難以適應新條件下的電算化分工制度。由于電算化中使用計算機進行財務管理工作，為保證財會信息安全必須實行密碼控制，如果分工不明確，或者由于缺乏嚴格的管理而造成的越權操作、無權操作、頂替操作等行為，很容易造成信息外泄，對企業發展造成影響。

（三）會計電算化使用過程中操作不當

會計電算化是通過計算機技術和網絡技術的應用，實現會計數據處理的自動化，減輕財會管理工作人員的工作負擔，但同時也為財會數據的安全帶來了問題。當在數據輸入時出現問題時，會導致賬務明細、總賬、會計報表等出現一系列錯誤，使輸出信息失真，對企業的發展造成影響。在輸入操作中出現的失誤主要有：輸入數據不正確、輸入程序的篡改、文件的篡改、非法操作和輸出篡改等。電算化系統的自動化、系統化發展，使得數據信息不再用紙質作為信息載體，以電子符號代替了手寫數據，它的傳遞更加方便快捷，促進了財會管理工作的發展。但是由于計算機運行具有高速性，程序運行具有重復性，導致在數據的統計、處理和傳輸的過程中一旦發生錯誤，就很難得到改正，且會在系統內部迅速蔓延，給多種數據文件帶來數據失真，嚴重的還會導致系統頻頻出錯。

（四）會計電算化軟件的控制不安全

1.安全性低由于技術發展的限制，很多企業所應用的會計電算化軟件的保密性不高，再加上許多企業只注重自身經濟效益的提高而忽視對用戶會計數據的保密，不能對企業數據庫采取相應的安全保密措施，容易造成信息泄露，導致企業損失。由于會計電算化軟件自身漏洞較多，除了泄露企業信息外，還缺乏對數據的綜合處理和判斷能力，出現允許用戶拖欠賬款的現象，直接造成企業的財物損失。

2.會計核算的各模塊之間缺乏聯系在進行最終的會計核算時，需要對總賬、固定資產、工資等各個財務模塊進行核算工作，通過各個模塊之間的聯系，能夠實現企業的自主查詢和轉賬等，提高工作效率，促進企業發展。但由于軟件的功能缺陷，導致核算工作的各個模塊之間的聯系出現問題，數據不能順利進行傳遞，從而阻礙會計電算化的發展。除此之外，由于會計電算化軟件的這種缺點，還會導致子系統直接建立在基礎數據上的現象出現，加大工作人員的工作量，造成工作負擔。在此過程中，一旦由于人為原因而導致計算機運行出錯，將會給企業帶來很大損失。

3.會計電算化軟件的部分功能不符合內部控制要求在電算化系統的建立過程中會計電算化軟件可能會有一些贅余的功能，雖然一般不會對整個系統造成影響，但是一旦操作出現問題或者程序受到篡改就會造成系統的失效，丟失系統數據，給工作人員造成誤導，并且還會給不法分子帶來可乘之機，造成企業損失。且由于企業對自己經濟效益的重視，為防止盜版在系統的設計過程中往往忽視用戶數據的安全性，或者加密設置不夠完善，而導致在內部控制的過程中出現問題。

4.會計電算化軟件的實用性不佳隨著科學技術的不斷發展，會計電算化軟件也在不斷更新。但是很多企業在對會計電算化軟件進行購置時，缺乏長遠發展的意識，造成軟件不能根據時發表展的具體情況及時更新，這往往會造成軟件難以適應經濟快速發展的現狀，導致軟件難以發揮相應的作用，給企業發展帶來困難。

（五）會計電算化人員的綜合素質不高

隨著經濟的不斷發展和科學技術水平的不斷提高，計算機更新的速度也在不斷加快，這導致會計電算化系統不斷更新，給相關工作人員帶來較高的技術要求。現有的企業會計電算化工作人員必須不斷進行學習，跟上時發表展，才能實現對電算化系統的良好應用，并進一步實現電算化系統的開發，促進企業發展。然而，在很多企業中，由于各種原因，并不能實現這一點，造成企業對會計電算化內部控制工作難以貫徹實施，給企業發展帶來阻礙。同時由于一些工作人員的職業道德水平不高，還會造成違法行為的出現，這更加需要企業加強內部控制。

三、加強企業會計電算化內部控制的相關對策

（一）加強企業會計電算化內部控制的基礎工作

1.建立完善的會計電算化操作制度通過對問題的分析可以知道，在會計電算化系統實行的過程中，必須注重操作的規范性，因此必須建立相應的制度。操作制度建立的前提是會計電算化工作人員必須對相關操作內容有著全面的學習、認知和了解，并嚴格按照操作內容進行操作，在嚴格系統軟件密碼管理的同時，保證密碼的安全性，定期更換密碼。除此之外，在對系統進行操作的過程中，禁止違規操作和越權操作的出現，加強計算機使用的管理，禁止操作人員在開機狀態下離開操作崗位，造成損失。另外，在對計算機進行維修操作時，要保證對維修人員進的工作進行監督，切不可大意而造成損失。同時還要保證維修人員的證件齊全，維修工作必須要通過相關部門的審批。建立相關的操作記錄制度，對操作人員、操作時間、計算機故障和維修進行記錄，明確細節，保證系統安全。

2.完善計算機管理制度在會計電算化工作進行時，必須保證計算機的正常運行，因此計算機的管理也是內部控制工作的重點。首先，要對計算機等設備進行定期的維修和保養，保證機房的干凈整潔，排除安全隱患。其次，要對會計相關數據做好備份工作，防止由于計算機的故障或者操作失誤而造成數據丟失，同時有效防止非法刪除或修改計算機內容的操作而造成的會計數據的失真。在對磁盤等介質所存放的會計數據進行處理時更要注意備份工作的實行，并且應當將備份好的數據載體放在安全的地方，避免失竊造成的數據丟失。再次，要注意計算機在維修和進行軟件更新時一定要通過相關部門的審批，并且做好相關記錄，以保證系統安全。最后，為保證計算機軟件及硬件的正常工作，要進行相應的故障排除工作，采取相應的管理措施，保證數據的完整性。

3.完善檔案保存制度在企業進行會計電算化的過程中，檔案的妥善保存至關重要，企業內部對于所有的會計電算化的檔案要進行分類，按照檔案的重要性確定保密的級別，不同的人事級別對應不同的查閱權限。在需要借閱會計檔案的時候，要嚴格審查借閱人的身份，確保借閱人具有相應的資格獲取檔案。

（二）慎重選擇會計電算化軟件

在計算機技術水平不斷發展的今天，會計電算化不斷推行，會計電算化軟件的好壞直接影響著企業會計核算工作的好壞。因此在進行會計電算化軟件的選擇時，必須慎重。由于會計電算化軟件直接關系到會計電算化系統的內部控制工作，因此，在選擇會計電算化軟件的時候要從實用性、安全性、便捷性、可靠性等方面出發，對各種軟件進行全面了解，通過企業的實際情況，選擇適合企業財務管理的會計電算化軟件。

（三）提高企業會計電算化工作人員的整體素質

1.做好考核機制通過考核機制的建立和執行，嚴格把關筆試和面試，保證引進人才的技術水平，為日后的會計電算化工作的良好進行打下基礎。同時對會計電算化工作人員還要進行定期的考核，考核工作人員對于會計電算化相關技術知識的掌握和了解的程度，確保工作人員知法守法。

2.進行定期培訓企業在對自己的員工進行定期培訓時，應當保證對專業知識和專業技能的培訓，可以通過與大型企業的交流和合作，進行人才的洽談工作，提高工作人員的技術水平。同時，還要對企業的員工的職業道德進行培訓，通過對法律法規的宣傳，確保電算化工作的合法、合理、準確實施，避免違法違規現象的出現，提高工作人員的整體素質。

四、結語

隨著社會的不斷發展，經濟水平的不斷提高和市場經濟的不斷推行，企業必須提高自己的市場競爭力來保證企業的良好發展。因此，必須加大對電算化水平的內部控制力度，實現會計電算化的不斷推行和發展。通過相關制度的建立，提高工作人員的整體素質，促進企業的不斷發展。

作者：楊镕華 楊國有 單位：渤海大學管理學院