隨著我國新興多媒體迅速發(fā)展，多媒體市場競爭越來越激烈，報業(yè)(或報業(yè)集團，以下統(tǒng)稱為報業(yè))作為傳統(tǒng)媒體的重要組成部分，賒銷已成為其擴大銷售業(yè)績和提升服務的一個重要手段，由此產(chǎn)生應收賬款。成熟企業(yè)中應收賬款的產(chǎn)生、流動和消亡都應當在內(nèi)部監(jiān)管部門的全程監(jiān)控、跟蹤和管理下進行[1]。應收賬款可由專門機構(gòu)進行催討，也可在有關(guān)法律法規(guī)政策許可范圍內(nèi)進行債務重組、債權(quán)出售，及時變現(xiàn)債權(quán)，增加現(xiàn)金流或有效資產(chǎn)。

一、報業(yè)應收賬款存在之合理性分析

法言之語，存在即合理，報業(yè)應收賬款存在有其合理性基因。應收賬款是指因銷售商品、提供勞務而形成的應收款項，是企業(yè)流動資產(chǎn)的一個重要項目，是一項外置資產(chǎn)，只有變現(xiàn)后才能參與到本單位再生產(chǎn)過程，產(chǎn)生新的收益。市場經(jīng)濟是法治經(jīng)濟，也是信用經(jīng)濟，應收賬款作為信用經(jīng)濟的一部分，是社會進步的體現(xiàn)。報業(yè)為了更好生存，發(fā)揮主流媒體作用，在日趨慘烈的市場競爭下，擴大產(chǎn)品和服務銷售、提升市場占有率和實現(xiàn)發(fā)展多元化等報業(yè)集團戰(zhàn)略目標，大量商業(yè)信用的運用，導致應收賬款增加。同時營銷人員只重視營銷業(yè)務量的提升，而忽視應收賬款資金回籠，以及缺乏有效應收賬款管理制度等都會產(chǎn)生及增加應收賬款。但應收賬款是把雙刃劍，報業(yè)集團要良性快速發(fā)展，當對其加強管理，將之控制在合理范圍內(nèi)。

二、報業(yè)應收賬款管理存在的問題梳理

當前我國不少報社對應收賬款采取各式各樣的管理，有的確實能起一時之效，但也存在不少問題：

1.報業(yè)經(jīng)營理念不明確

現(xiàn)代企業(yè)制度下，報業(yè)享有充分的自主權(quán)和經(jīng)營權(quán)，然而由于缺乏相應的約束和引導機制，其經(jīng)營理念不明確，受領(lǐng)導個人意志影響較大，有的表現(xiàn)為過分追求短期高收入、高利潤，盲目實施多元經(jīng)營、多方位投資，增加了應收賬款管理成本，減少了企業(yè)流動資金，導致企業(yè)利潤降低，收入負增長，甚至資金鏈斷裂導致破產(chǎn)。

2.管理制度不健全

報業(yè)對應收賬款缺乏完善而有效的內(nèi)部管理制度，應收賬款鏈條上的各部門之間缺乏互相稽核、監(jiān)控的責任制度，出現(xiàn)問題后，部門間互相推諉或扯皮，特別是營銷部門和財務部門配合不緊密，營銷部門只注重營銷，財務部門則只管記賬，不能積極主動向銷售部門提供對方單位的欠款情況。營銷和收款環(huán)節(jié)基礎(chǔ)工作不牢，相關(guān)文件依據(jù)、憑據(jù)記錄保留不完整，財務部門與業(yè)務部門賬務核對不及時，造成財務賬面應收賬款余額長期掛賬而無人清收。再者，很多報業(yè)財務部門對應收賬款賬目管理不清，缺乏與客戶對賬、溝通的積極性。一旦遇到特殊情況，拿不出有力證據(jù)追討欠款，導致訴訟時效超限，企業(yè)利益得不到法律有效保護，給單位帶來巨大損失。一些企業(yè)成立討賬機構(gòu)，但對討賬人員缺乏有效管理，使收回的資金長期滯留在個人手里，嚴重威脅企業(yè)資金安全性。

3.營銷考核機制不合理

目前，報業(yè)營銷考核責任機制設置不太合理，其科學性有待考量，業(yè)務人員營銷激勵機制有余，收款力度不足。營銷業(yè)務人員的目標和能力在于銷售而不在于收款，盲目放賬使銷售額上去了，但收款力度的不足卻往往給單位帶來更多更嚴重的呆賬、壞賬損失。雖然由營銷部門承擔收賬職責改變了應收賬款無人管理的狀況，但效果并不理想，很多企業(yè)反而存在更多應收賬款，增加了拖欠風險。

4.責任落實不到位

報業(yè)中對應收賬款管理措施不力，管理責任落實不到位，存在有章不循，執(zhí)法不嚴，營銷部門和財務部門各司其職，溝通不夠造成工作脫節(jié)，無人對應收賬款管理真正負責，因此也無人對收款問題承擔責任。單位整體上對客戶所欠的應收賬款數(shù)額、賬齡及增減情況不明，相關(guān)人員法律意識、風險意識薄弱，不能根據(jù)客戶欠款情況進行分類建檔，對應收賬款不能及時清收，或者前清后欠，屢禁不絕，包袱越背越重，最終導致企業(yè)出現(xiàn)呆賬、壞賬、死賬。

5.對客戶資信狀況缺乏有效評估

企業(yè)對往來客戶的資信狀況進行科學分析與評估是從源頭上扼制應收賬款增加和形成壞賬的重要途徑，但目前很多企業(yè)為了占領(lǐng)市場，對客戶不加以選擇，對客戶的信譽度、付款能力、財務狀況等缺乏必要的科學分析和評估，不能針對不同的往來客戶制定不同的信用政策，使企業(yè)的應收賬款收款期延長，資金占用數(shù)額增大，壞賬損失發(fā)生概率增加[2]。

三、報業(yè)應收賬款管理制度之完善對策

應收賬款是因賒銷產(chǎn)生，企業(yè)流動資金被占用，金額過大必然影響資金周轉(zhuǎn)速度，導致資金鏈緊張，對報業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標將產(chǎn)生不利影響。因此,應盡加快完善報業(yè)應收賬款管理制度，充分評估應收賬款持有成本和風險，強化回收工作，降低損失，將應收賬款控制在合理范圍內(nèi)，實現(xiàn)報業(yè)價值最大化戰(zhàn)略發(fā)展目標。加強報業(yè)應收賬款管理制度建設重點如下：

1.制定科學合理切實可行的信用政策

信用政策是應收賬款的重要組成部分，應與報業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標相一致。報業(yè)制定的信用政策要在增強市場競爭力，擴大銷售等戰(zhàn)略發(fā)展目標與降低違約風險、收賬費用這二者之間做出一個雙贏選擇，調(diào)整應收賬款的風險、收益與成本的對稱性關(guān)系，充分考慮同行業(yè)競爭對手情況，把握主動，爭取優(yōu)勢地位，還應考慮報業(yè)承擔失信違約風險的能力以及客戶的資信程度。具備了科學合理的信用政策，管理人員才能判斷是否給予客戶信用和給予多大程度的信用。

2.建立信用報告制度

報社應建立信用報告制度，定期召開不同層次的信用報告溝通會，以便相關(guān)人員及時掌握情況，將信用風險降到最低。信用報告會議包括信用控制部門內(nèi)部會議、信用控制單位和業(yè)務部門的聯(lián)席會議、最高財務主管或管理當局會議，相關(guān)中心議題為：信用控制部門的運作情況，過去的工作效績和未來的工作規(guī)劃；對主要客戶的信用風險以及目前危險客戶進行分析和評價，對逾期賬款和超過信用額度的銷售賬戶進行分析，展望未來市場以及收集新客戶的財務資料；報告目前信用控制的運作情況，所遇到的困難和信用風險預測，以及報社信用政策的執(zhí)行情況和改進措施等等。

3.完善應收賬款內(nèi)部管理制度。

為維護資金安全運行，完善應收賬款內(nèi)部管理制度，做好企業(yè)層面控制和業(yè)務層面控制。

(1)明確劃分報業(yè)營銷部門和財務部門在應收賬款管理中的職責。明確營銷部門對應收賬款的安全和及時回籠負有直接責任，應收賬款形成的決策者和主要經(jīng)辦人員，就是回收債權(quán)的責任人。財務部門做好應收賬款賬齡分析一覽表。

(2)加強企業(yè)及員工法律意識。加強員工法律意識教育，對于存在風險的賬款和信用狀況惡化的客戶，及時采取法律措施，維護企業(yè)合法權(quán)益。

(3)報業(yè)負責人必須重視和加強對應收賬款的催收工作，對每項應收賬款要落實責任人，限期收回。

(4)有關(guān)部門還應分析收回應收賬款的可能性，掌握客戶最新的財務信息，防止客戶轉(zhuǎn)移資產(chǎn)和抵押物。

4.健全合理的激勵機制和銷售回款責任制。

強化對賒銷業(yè)務的授權(quán)和控制，報業(yè)在制定營銷政策時，要將相關(guān)營銷和資金回籠結(jié)合起來，加強營銷人員回款意識，把營銷回款率作為考核營銷售人員的一項重要指標，并與工資、獎金掛鉤，將應收賬款的回收與內(nèi)部各業(yè)務部門的績效考核及獎懲掛鉤。特別是賒銷業(yè)務領(lǐng)導審批人，他們要對形成的應收賬款、壞賬損失承擔一定的經(jīng)濟責任。指定專人定期與客戶核對應收明細往來賬，形成文字記錄留存。建立催收管理制度，成立專門機構(gòu)，分配回收任務，明確責任，并專人催收欠款。對有惡意欠賬客戶，逐步加大催收壓力，執(zhí)行催收每一步驟應形成文字記錄，傳真、函電等必須留底，以作為壞賬損失報損和法律訴訟的文字依據(jù)。

5.完善應收賬款壞賬管理制度。

應收賬款是一期權(quán)債權(quán)，可能會因?qū)Ψ骄芨丁⑵飘a(chǎn)、死亡等原因無法收回而產(chǎn)生壞賬、呆賬、死賬。對此應當查明原因，明確責任，嚴格履行審批程序，按照國家統(tǒng)一的會計準則制度進行處理[4]。同時，也要對呆壞賬進行后續(xù)催收。

四、結(jié)語

報業(yè)應收賬款管理是一個系統(tǒng)工程，需要內(nèi)部各部門之間相互協(xié)調(diào)、相互配合，定期進行交流、及時反饋信息，充分發(fā)揮財務、營銷人員、催收人員的積極性，形成一個統(tǒng)一的與報業(yè)集團戰(zhàn)略發(fā)展目標相一致的應收賬款組織體系，力爭及時回款，將損失控制在最低限度。

作者：張秋歌 單位：鄭州報業(yè)集團