一、商業銀行會計操作風險的概述

銀行辦理業務或內部管理出現人為差錯或制度缺失，而必須對其作出補償或賠償；法律文書的各種漏洞，使銀行操作人員鉆了空子；銀行內部人員發生盜竊行為，外部人員的欺詐行為；銀行電子操作系統發生故障，網絡遭到黑客的攻擊；通信業務、電力的中斷；無法預測地質災害的發生等給商業銀行帶來的損失被視為操作風險。商業銀行會計操作風險是指由于銀行會計管理體制的的缺陷，或會計業務操作人員在工作中發生的錯誤、疏忽而給銀行帶來的損失。商業銀行會計操作主要包括人員、賬戶、結算和核算等風險，其中結算和和核算類的風險是商業銀行會計操作風險的核心環節。商業銀行在會計操作風險涉及的會計人員復雜并且涵蓋了從管理層到基層的各個層次；使得會計操作風險具有復雜性和廣泛性。會計操作風險無法避免，但是可以通過人員整體素質的提高或完善的風險操作體制等措施來降低風險發生的概率，盡可能將損失最小化。

二、我國商業銀行存在的會計操作風險

隨著我國2001年加入世界貿易組織以來，商業銀行的收益渠道逐漸拓寬，并且計算機在網絡技術經濟市場中運用的越來越廣泛，使得商業銀行會計業務操作發生了根本的變化。各種會計業務操作更新及內容的不斷拓展使得會計風險層出不窮，這些問題不僅影響了銀行和客戶之間的經濟利益，而且擾亂了社會經濟活動的正常秩序。

(一)會計人員待遇較低，整體素質不高

在我國，多半商業銀行將有限的工資費用傾向于市場開拓人員，而且管理層對會計工作及操作風險防范的認識不夠，導致了會計操作在商業銀行中崗位的缺失。再者，商業銀行為降低經營成本，使用素質不高的臨時會計人員，在簡單的崗前培訓后使其上崗，而這些臨時的會計人員對會計操作風險方面沒有一個準確的認識。

(二)會計崗位分工不明確，業務操作職能無細分

商業銀行由于重視效率及業績的提升，從而輕視了風險操作控制，使會計操作人員在崗位分工的設置上并不明確，一人多崗，不相容職位不分離的情況屢屢發生。在商業銀行的管理體制中對會計人員實行集中管理，這使得會計工作人員缺少了獨立的業務操作能力，也制約了銀行內部控制的管理。需要注意的是會計操作人員要負責銀行的柜面業務、銷售理財產品、個貸業務等多項基礎工作，各項繁多的工作使會計操作人員無法全身心投入到會計業務操作當中。

(三)會計操作風險體制不健全及評估手段落后

我國商業銀行基本都建立了各部門工作的制度，而這些工作制度一般是以各部門職責指定的，這樣就會導致有些部門職責發生重疊，而有些業務操作又沒有具體部門管轄的狀況。其次，會計業務操作沒有規范的業務操作流程，使得不同的分支結構由于理解和分工的不同，導致在日常操作中出現各種差異，從而銀行內部無法進行統一的管理。最后，我國大部分商業銀行在會計操作風險的控制上采用了較為傳統的評估方法，這種評估方法在飛速發展的市場經濟及科技技術中已不能適應其發展需求，而且也無法準確的識別其操作的風險點，這也使得會計風險在操作過程中發生的機率大大增加。

三、我國商業銀行會計操作風險的控制對策

(一)提高會計人員的整體素質，樹立風險防范意識

對會計操作人員的職業道德、思想素質、職業操守等方面進行思想政治教育，并且樹立積極向上的世界觀、人生觀和價值觀，使其在日常工作自覺遵守各項工作制度，并且抵制各種不正風氣的腐蝕。再者，要加強會計操作人員的各項技能培訓，也要重視對專業知識水平及日常操作能力的提高。最后，在商業銀行內部樹立操作風險防范意識，正確認識銀行在運行過程管理中所發生的風險問題并采取與之相適應的方法來控制風險的發生。

(二)不斷強化和規范會計業務流程

商業銀行要加強對會計業務操作流程的建立及完善，統一操作規范。其次，商業銀行應當最大化分散各項會計業務操作權限，根據崗位職責的不同對會計人員進行合理科學的分工，使其在業務操作與崗位之間形成相互制約、相互牽制的關系。最后，在商業銀行內部應設置專業的稽核部門，采取網絡技術和人工稽核等手段對銀行內部進行核查與監督，并且建立全面的風險預警體系來應對操作風險的發生。

(三)完善并嚴格執行會計操作風險制度

商業銀行可以將目前銀行內部現有的制度進行重新審核和規范，并且權衡制度實行的可行性和必要性，確保制度的有效執行，并且在制度建立的基礎上，實行檢驗校正機制，對于不完善和不符合銀行自身發展的制度進行及時的矯正與修改，避免由于制度的偏差帶來不利的影響。其次，會計操作人員要嚴格執行操作制度，使各項工作落實到實處。銀行內部要盡快實行標準化的管理，從而降低我國商業銀行會計操作風險的發生。

四、結束語

我國商業銀行在會計操作風險方面處于發展不完善的階段，在很多操作風險管理措施上只是停留在表面。所以，從目前的形勢來看，商業銀行要從加強會計人員風險意識的防范，提高會計操作人員的整體業務素質，規范業務操作流程等方面著手。在這基礎上，切實落實對會計操作風險相關體制的建設，實現內部規章制度與外部監督的有機結合，在發展過程中能夠發現其中所存在的問題，并采取相應的措施加以完善，最后形成適合本行發展的，具有自身特色的操作風險體制，才能在激烈市場競爭中占據優勢地位。

作者：楊雪蓮 張旭銳 單位：西京學院會計學院